מה זה דו"ח שנתי לעוסק מורשה ואיך מגישים אותו?

דו"ח שנתי לעוסק מורשה הוא טופס שמוגש לרשות המיסים שכולל פרטים על הכנסותיו של העוסק המורשה ועל הוצאותיו המוכרות. 

מי חייב להגיש דו"ח שנתי?

ישנם אנשים שונים המחויבים בהגשת דו"ח שנתי:

• בעלי עסק שאינו מאוגד כחברה, ובהם גם עוסק מורשה.
• בעלי תיק במס הכנסה בשנת המס הרלוונטית.
• יחידים בעלי שליטה.
• שכירים המחויבים בהגשת דו"ח בהתאם להוראות רשות המיסים (למשל שכירים בעלי שכר גבוה נדרשים לעיתים להגיש דו"ח שנתי).
• יחידים הנדרשים להגיש דו"ח בהתאם להוראות רשות המיסים.

מה כולל דו"ח שנתי למס הכנסה?

בדו"ח השנתי למס הכנסה יש למלא את השדות הבאים:

פרטים אישיים

לרבות מצב משפחתי, פרטי בן הזוג, כתובת, פרטים על העיסוק העיקרי של מגיש הדו"ח.

הצהרת מגיש הדו"ח

המגיש נדרש להתחייב בדו"ח שלו או לבן/בת זוגו לא היו הכנסות נוספות מלבד אלה שכלולות בדו"ח ושכל הפרטים שמילא בדו"ח הם נכונים.

פרטי המסייע במילוי הדו"ח

אם במילוי הדו"ח העוסק המורשה הסתייע ברואה חשבון למשל, יש למלא את פרטיו. רואה החשבון אף נדרש להתחייב בדו"ח כי הוא סייע תמורת תשלום למגיש הדו"ח.

הכנסות מיגיעה אישית

יש למלא הכנסות מיגיעה אישית מעסק או משלח יד, תקבולים והחזרים חייבי מס מהמוסד לביטוח לאומי בגין הכנסת כעצמאי שאינם נכללים בסעיף אחר (כמו מילואים, דמי לידה, שמירת היריון, פגיעה בעבודה וכד'), הכנסות ממשכורת ומשכר עבודה, הסכום החייב במס של מענקי פרישה וקצבאות ועוד.

הכנסות החייבות בשיעורי מס רגילים ומיוחדים

למשל: הכנסות מחברה משפחתית, הכנסות מפטנט, ריביות שונות ודיבידנדים (למשל: ריבית על ניירות ערך, ריבית מקופות גמל, דיבידנד לבעל מניות מהותי והכנסות אחרות), הכנסה משכר דירה למגורים, הכנסה מהימורים הגרלות ופרסים החייבים במס בשיעור של 35%.

הכנסות ופרטים נוספים
פרטים הכנסות מרווח הון ושבח מקרקעין של בן הזוג הרשום, הכנסות חו"ל, הכנסות/רווחים פטורים ובלתי חייבים במס של "בן הזוג הרשום" ובן/בת הזוג, פרטים נוספים ויתרות להעברה לשנת מס ועוד.

ניכויים אישיים בעד התשלומים המופיעים בדו"ח

וביניהם: ניכויים לביטוח מפני אבדן כושר עבודה ששילם היחיד בשל הכנסה כעצמאי, ניכויים לקרן השתלמות לעצמאים, ניכויים ל לדמי ביטוח לאומי ששולמו בגין הכנסה שאינה הכנסת עבודה ועוד.

זיכויים אישיים סעד התשלומים המופיעים בדו"ח

וביניהם: ביטוח חיים, ביטוח קצבת שארים, תרומות למוסדות ציבור או לקרן לאומית, תושב אילת הכנסה מיגיעה אישית שהופקה באילת ועוד.

פרטים על מחזור למקדמות, ניכויים במקור, מס שבח

כיצד מגישים את הדו"ח השנתי?

שלב ראשון: מגישים דו"ח מקוון למס הכנסה 

ממלאים באינטרנט את טופס 1301 באתר של רשות המיסים. לטופס יש לצרף בין השאר את המסמכים הבאים:

• דו"חות על רווח והפסד, זיכויים וניכויים (לבעלי עסק יחידים), כמפורט ברשימה באתר רשות המיסים.
• קבלות על תרומות.
• אישורים שונים היכולים להעיד על הטבות מס (מגורים ביישוב שמזכה בהטבת מס, חיילים משוחררים ועוד).
• דיווח על רווחי הון מניירות ערך ומנכסים.
• דיווח על הטבות מס וזיכויים שקשורים לבני משפחה או למצב משפחתי.
• דיווחים על רווחים או עסקים בחו"ל אם יש.
• דיווחים מיוחדים (כמו למשל: דיווח של בעל מניות מהותי, הצהרה על עסקאות בינלאומיות ועוד).

שלב שני: קבלת נתוני הדו"ח מהמחשב

לאחר שמזינים את כל הפרטים בדו"ח המקוון, המחשב מייצר פלט הכולל את נתוני הדו"ח שהנישום הזין.

שלב שלישי: מגישים את הדו"ח באופן ידני

את הפלט שהמחשב הפיק יש להדפיס, לחתום עליו ולהגישו באופן פיזי לפקיד השומה במשרדי מס הכנסה. לדו"ח יש לצרף גם את המסמכים הנוספים הנזכרים מעלה. עד שפקיד השומה לא מקבל לידיו את הדו"ח השנתי באופן פיזי, לפי הרשויות לא מילאתם את הדו"ח השנתי, גם אם הדו"ח המקוון מלא. כלומר: דו"ח ייחשב כמוגש רק לאחר שהגיע לפקיד השומה.

מה תפקידו של רואה חשבון לעוסק מורשה?

מי שעורך את הדו"ח עבור העוסק המורשה הוא רואה החשבון שלו. ככלל, כבר עם פתיחת עוסק מורשה מומלץ לשכור שירותי ראיית חשבון והנהלת חשבונות. זאת משום שהנהלת חשבונות לעוסק מורשה היא אבן יסוד בהתנהלות היומיומית של העוסק מול רשויות המס, ותסייע לו בהגשה יעילה ומהירה של הדו"ח השנתי. רואה החשבון יגיש את הדו"ח בהתאם לכללי הדיווח הנדרשים ברשויות, וכמו שראינו הוא גם נדרש לחתום על הדו"ח בעצמו. 

דו"ח שנתי מקוצר לבעל עסק קטן

כדאי לדעת שבעל עסק קטן, המרוויח פחות מ60,000 שקלים בשנה זכאי להגיש דו"ח שנתי מקוצר למס הכנסה. הדו"ח מוגש על גבי טופס 137 ולא מחייב מילוי של זיכויים וניכויים שונים (לא כולל חישוב מס). טופס זה פשוט ומהיר יותר למילוי.