הוצאה מוכרת מול הוצאה לא מוכרת

עמוד הבית > עמודי השוואה > עוסק מורשה > הוצאה מוכרת מול הוצאה לא מוכרת

בעלי עסקים מכירים את המונח 'הוצאה מוכרת', כיוון שמדובר במונח בעל חשיבות רבה, המשפיע הלכה למעשה על כמות הכסף שתישאר בידי בעל העסק לאחר התשלום לרשות המיסים, כלומר משפיע על הכנסתו נטו.

מה הן בעצם הוצאות מוכרות?

הוצאה מוכרת או בשמה הנוסף הוצאה מותרת בניכוי היא הוצאה שבעל עסק מוציא על מנת לייצר הכנסה בעסק. הוראות החוק הנוגעות להוצאות הנוגעות להוצאה מוכרת לצורך חישוב מס הכנסה מפורטות בפקודת מס הכנסה ובפרט בסעיף 17 לפקודה.

כאשר מדברים על הוצאה לצורך ייצור הכנסה מתכוונים לתשלומים ששולמו על מנת לתפעל את העסק ולהרוויח ממנו. כך לדוגמה, אם בעל קונדיטוריה רוכש מיקסר שילוש עבורו את הבצק שממנו יכין את המוצרים שימכור, מובן שמדובר בהוצאה בייצור הכנסה. דוגמה נוספת: אם טכנאי תיקונים מקים אתר אינטרנט על מנת לפרסם את שירותיו, מדובר בהוצאה שנועדה לשם ייצור הכנסה – הגעה ללקוחות שיכניסו לו כסף.

מדוע הוצאה מוכרת היא לא סתם הוצאה שוטפת אלא הוצאה בעלת חשיבות? משום שהוצאות מוכרות מורידות את מס ההכנסה שבעל עסק נדרש לשלם. כלומר כאשר מחשבים את מס ההכנסה שהעסק חייבים בו מפחיתים מהכנסות העסק את ההוצאות המוכרות שהוציא. כך למעשה מקבלים סכום נמוך יותר של הכנסה חייבת במס.

סוגים שונים של הוצאות מוכרות

כידוע, בעל עסק נדרש להרבה מאוד הוצאות. ההוצאות שלו עשויות להיות הוצאות עסקיות (הנוגעות לניהול העסק ותפעולו), הוצאות פרטיות (הנוגעות לחייו האישיים) והוצאות שהן גם וגם. לכן נהוג להבחין בין 3 סוגים של הוצאות מוכרות: 

1. הוצאה מוכרת "רגילה" – הוצאה שרשות המיסים תכיר בה במלואה, כלומר בעל העסק יכול לקזז 100% ממנה. 
2. הוצאה מוכרת באופן חלקי – זוהי הוצאה שרשות המיסים לא מחשיבה להוצאה מוכרת באופן מלא. המשמעות האופרטיבית היא שאי אפשר לנכות 100% ממנה, אלא רק עד סכום כלשהו או אחוז כלשהו מההוצאה.
3. הוצאה מוכרת מעורבת – הזכרנו קודם לכן שלבעל העסק עשויות להיות הן הוצאות עסקיות והן הוצאות פרטיות, הנוגעות לחייו האישיים. הוצאות מעורבות הן הוצאות שהן גם כאלה וגם כאלה. מה דינן של הוצאות כאלה? אם ניתן להפריד בין החלק הפרטי של ההוצאה לבין חלקה העסקי, אפשר יהיה להחשיב את החלק העסקי כהוצאה מוכרת ולנכות אותו. אבל, אם לא ניתן להפריד בין העסקי לפרטי, ככל ההוצאה תחשב כהוצאה לא מוכרת.

בחר רואה חשבון לעוסק מורשה

רשימת הוצאות מוכרות 

הוצאות מוכרות רגילות

• תשלומים של העסק על אתר אינטרנט, לרבות שירותים הנוגעים אליו ולפונקציות מקוונות נוספות כמו שיווק ומתן שירותים אינטרנטיים.
• תשלומים על חומרי לימוד הנדרשים להקמת עסק, לתפעולו ולקידום העובדים בו, כולל קורסים, ספרים והשתלמויות. 
• תשלום על ייעוץ עסקי לעסק מבעל מקצוע.
• רכישת מלאי לעסק וכן מוצרים וסחורה למכירה בו.
• תשלום בגין רכישת חומרי גלם לייצור.
• הוצאות תחזוקה שונות על מוצרים, ציוד, מקום העסק וכיוצא באלה.
• עורך דין, רואה חשבון והנהלת חשבונות לעסק.
• הוצאות פחת המגלמות את ירידת ערכו של הנכס.

הוצאות שמוכרות באופן חלקי

• תשלומי ארנונה.
• הוצאות תחזוקת רכב – מוכרות עד אחוז מסוים הקבוע בדין.
• הוצאות טלפון – מוכרות עד אחוז מסוים הקבוע בדין.
• טיסות לחו"ל – מבחינים בין טיסות במחלקת תיירים שנחשבות כנסיעות עבודה ולכן עשויות להיחשב כהוצאה מוכרת לבין טיסה במחלקה ראשונה שלא תחשב להוצאה מוכרת.
• רכישת ביגוד מקצועי.
• כיבוד במקום העסק.

הוצאות לא מוכרות

יש שני סוגים של הוצאות שייחשבו להוצאות לא מוכרות:

1. הוצאות שלא הוצאו לצורך ייצור הכנסה בעסק או שנקבעו כבלתי מוכרות.
2. הוצאות מעורבות, הכוללות מרכיב פרטי ועסקי שאינם ניתנים להפרדה.

הוצאות אלה הן למשל:

• הוצאות שכר דירה – הסוגייה של שכר דירה רלוונטית בעיקר למצבים שבהם מדובר בעובד עצמאי שמפעיל את עסקו מהבית. ביתו משמש אותו כמקום עסק במקום לשכור משרד למשל, אולם נקבע ששכר דירה יהיה הוצאה לא מוכרת.
• הוצאות על מסעדות ובתי קפה – למרות שבעלי עסקים רבים עובדים מבתי קפה או לחלופין נפגשים לקוחות, ספקים ועמיתים במסעדות בהקשרי עבודה, הוחלט שתשלום חשבון בבתי קפה, מסעדות, פאבים וכיוצא באלה לא ייחשב כהוצאה מוכרת.
• הוצאות משפט.
• דו"חות וקנסות.

ההבדלים בין הוצאה מוכרת והוצאה לא מוכרת

	הוצאה מוכרת	הוצאה לא מוכרת
האם ניתנת לקיזוז?	• כן.	• לא.
האם מוציאים אותה על מנת לייצר הכנסה לעסק	• כן.	• תלוי סיטואציה. לעיתים הוצאות לא מוכרות עשויות להיות קשורות לייצור הכנסה לעסק, אולם נקבע שהן לא ייחשבו כהוצאות המותרות בניכוי.
הוצאה עסקית או פרטית?	• הוצאה עסקית במלואה.	• הוצאה פרטית או הוצאה שיש בה גם מרכיב עסקי שלא ניתן להפרידו מהמרכיב הפרטי.

 

בחר רואה חשבון לעוסק מורשה